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税务 Taxation
外商投资研发中心的进口设备新政 [2010-07-09]
俞卫锋 / 陆易  通力律师事务所对于设立于中国内地的外商投资研发中心(“外资研发中心”)而言,无论是否独立法人,其设备主要来源于进口。随着中国内地增值税制度的改革,近两年来,外资研发中心进口设备增值税政策经历了重大变革,最新的外资研发中心进口设备免税新政颇引人关注。 外资研发中心的进口设备免税新政 增值税改革前,外资研发中心在投资总额内进口自用设备及配套的技术、...
外国企业常驻代表机构管理与税收征管新规 [2010-05-21]
俞卫锋 / 陆易  通力律师事务所国家税务总局于2010年2月20日颁布了《国家税务总局关于印发<外国企业常驻代表机构税收管理暂行办法>的通知》(国税发[2010]18号,“18号文”), 明确了外国企业常驻代表机构(“代表机构”)如何申报和缴纳内地税收的问题。另外,国家工商行政管理总局与公安部也于2010年1月4日发布了《进一...
外资“合伙”投资中国内地企业所得税问题考量 [2010-05-06]
俞卫锋 / 陆易  通力律师事务所《外国企业或个人在中国境内设立合伙企业的管理办法》(“《管理办法》”)将于2010年3月1日正式生效。作为外国(地区)投资者(“外国投资者”)投资中国内地的新途径,合伙企业因“先分后税”为各方所关注。考虑到外国投资者通常以法人企业形式投资,本文仅讨论外商投资合伙企业(“外...
税收协定:税务风险管理“新难题” [2010-03-18]
俞卫锋 ,陆易   通力律师事务所在后金融危机时代,除了对居民企业加强征管外,中国内地税务机关也越来越重视针对非居民的税收监管,以堵塞税收流失漏洞、提高税款征收效率。2008年1月1日起实施的新《企业所得税法》及其《实施条例》取消了外国投资者从外商投资企业取得利润免税的优惠,于是通过改变非居民企业身份,利用税收协定来降低税负成为广大外国投资者关注和普遍采用的税收筹划新举措。与此...
成本扣除困境-合伙人双重征税如何避免 [2009-10-16]
在我国现行的所得税体系下,对于纳税人取得的投资所得,应仅对高于投资成本的部分征收所得税。其理论基础在于,投资成本部分是纳税人从其他渠道取得的收入,在纳税人取得该笔收入时,已经缴纳过所得税,因此如果就全部投资所得征税,事实上是对投资成本部分的双重征税。但是,对于有限合伙基金的合伙人,尤其是个人合伙人而言,投资成本的扣除在实际操作中很难实现。 我们在上一期的文章中已经分析到,合伙人在有限合伙基金存续阶...
有限合伙制基金的税负解析 [2009-09-21]
2008年11月,我们曾撰文对有限合伙制基金(下称”基金”)的税负问题做探讨,并指出基金合伙人适用税率,计税基础等仍存在诸多不明确之处。目前,国家税收立法层面仍没有颁布相关法规对基金的税收问题做统一规定,但是各地陆续出台了与基金相关的税收政策,地方税务机对基金的征税也有了各自的理解。为此,我们认为有必要从实践角度出发结合各地政策对基金的税负再做深入的分析,与读者分享我们的经...
特殊性税务重组-谨慎选择 [2009-08-11]
2009年4月30日,财政部、国家税务总局出台的《关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》(“《通知》”)确立了企业重组所得税处理的架构。上一期的《企业重组所得税处理出新规——您准备好了吗?》(New Enterprise Income Tax Treatments for Corporate Restructuring - Have You ...
企业重组所得税处理出新规--您准备好了吗? [2009-07-06]
2008年1月1日起实施的《企业所得税法》及其实施条例(“《实施条例》”)废止了原内资企业和外商投资企业进行重组时分别适用的所得税处理规定。2008年1月1日起,除了《实施条例》第75条外,企业重组缺乏与《企业所得税法》配套的相关规定。2009年4月30日,财政部、国家税务总局出台了《关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》(“《通知》”),《...
谨防触礁!关联业务往来申报和同期资料准备 [2009-06-09]
随着2008年度企业所得税汇算清缴结束日期的日益临近,国家税务总局陆续颁布了国税发[2008]114号、国税发[2009]2号、国税发[2009]79号、国税函[2009]188号等文件,旨在规范《企业所得税法》实施后的首次汇算清缴和同期资料准备。其中特别值得注意的是国税发[2008]114号所印发的《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表》(“《关联业务报告》”)以及国...
非居民企业:小心愈来愈强的税收征管 [2009-05-25]
国家税务总局于2009年1月连续下发了国税发[2009]3号文(“《3号文》”),国家税务总局令2009年第19号(“《19号文》”)及国税发[2009]6号文(“《6号文》”),对《企业所得税法》及其实施细则中关于非居民企业纳税征管问题做出了具体的、操作性的规定。 《6号文》规定,在中国境内设立机构、场所的非居民企业,无论盈...
成本分摊与资本弱化-中国内地企业所得税制度的新突破 [2009-05-25]
2009年1月8日,国家税务总局颁布了《特别纳税调整实施办法(试行)》(国税发[2009]2号,“《办法》”),对新《企业所得税法》(“《所得税法》”) “特别纳税调整”一章中的转让定价、成本分摊、资本弱化、一般反避税和受控外国公司等方面作出了更为细化的规定。《办法》对于以前颁布的关于关联交易的确定、转让定价的调查和调整规则以...
 
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